[재경관리사] 재무회계 Ch24. 현금흐름표 (영업활동, 투자활동, 재무활동 현금흐름, 비현금거래)

재무회계 Ch24. 현금흐름표 (영업활동, 투자활동, 재무활동 현금흐름, 비현금거래)

 

1.      현금흐름 유형의 구분

가)    영업활동 현금흐름

*기업의 주요 수익창출활동 그리고 투자화동이나 재무활동이 아닌 기타의 활동

*기업이 외부의 재무자원에 의존하지 않고 영업을 통하여 차입금 상환, 영업능력의 유지, 배당금 지급 및 신규투자 등에 필요한 현금흐름을 창출하는 정도

*주요 수익창출활동에서 발생, 일반적으로 당기순손익의 결정에 영향을 미치는 거래나 그 밖의 사건의 결과로 발생

①     재화의 판매와 용역의 제공에 따른 현금휴입

②     로열티, 수수료, 중개료 및 기타수익에 따른 현금유입

③     재화와 용역의 구입에 따른 현금유출

④     종업원에 관련하여 직간접적으로 발생하는 현금유출

⑤     보험회사의 경우 수입보험료, 연금 및 기타 급부금과 관련된 현금유출입

⑥     법인세의 납부 또는 환급

⑦     단기매매목적으로 보유하는 계약에서 발생하는 현금유출입

 

나)    투자활동 현금흐름

*장기성자산 및 현금성자산에 속하지 않는 기타투자자산의 취득과 처부에 관련된 활동

*미래수익과 미래현금흐름을 창출할 자원을 확보하기 위하여 지출된 정도이므로 현금흐름을 별도로 구분 공시하는 것이 중요함

①     유무형자산 및 기타 장기성자산의 취득에 따른 현금유출과 처분에 따른 현금유입

②     다른 기업의 지분상품이나 채무상품 및 조인트벤처 투자지분의 취득에 따른 현금유출과 처분에 따른 현금유입

③     제3자에 대한 선급금 및 대여금에 의한 현금유출과 회수에 다른 현금유입

④     선물계약, 선도계약, 옵션계약 및 스왑계약에 따른 현금유출과 현금유입

 

다)    재무활동 현금흐름

*기업의 납입자본과 차입금의 크기 및 구성내용에 변동을 가져오는 활동

*미래현금흐름에 대한 자본 제공자의 청구권을 에측하는 데 유용하여 현금흐름을 별도로 공시 구분하는 것이 중요

①     주식이나 기타 지분상품의 발행에 따른 현금유입

②     주식의 취득이나 상환에 따른 소유주에 대한 현금유출

③     담보, 무담보부사채 및 어음의 발행과 기타 장,단기차입에 따른 현금유입

④     차입금의 상환에 따른 현금유출

⑤     리스이용자의 금융리스부채 상환에 따른 현금유출

 

2.      현금흐름의 활동구분에서 주의해야 할 항목

가)    이자와 배당금

①     금융회사의 경우 이자지급, 이자수입, 배당금수입은 일반적으로 영업활동 현금흐름 분류

②     (이자지급, 이자수입, 배당금수입)은 당기순손익 결정에 영향을 미치므로 영업활동 현금흐름으로 분류 -> BUT 재무/투자활동으로도 분류 가능

③     (배당금 지급)은 재무자원을 획득하는 비용으로 재무활동 현금흐름으로 분류 -> BUT 영업활동으로 분류 가능

 

나)    법인세: 영업활동 현금흐름 분류

다)    비현금거래: 현금흐름 수반X라서 현금흐름표에서 제외

①     자산 취득시 직접 관련된 부채를 인수하거나 금융리스를 통하여 자산을 취득하는 경우

②     주식발행을 통한 기업의 인수

③     채무의 지분전환

 

3.      현금의 유입과 유출이 없는 거래 – 주석공시

가)    현물출자로 인한 유형자산 취득

나)    유형자산의 연불구입

다)    무상증자

라)    주식배당

마)    전환사채의 전환