1. 금융부채의 분류가) 당기손익-공정가치 측정 금융부채 ① 최초측정: 공정가치② 거래원가: 당기비용 <- 예외③ 후속측정: 공정가치(당기순이익)④ (분류) 단기간 내 매각, 단기적 이익획득 목적, 파생상품, 최초인식지점에 지정 나) 기타금융부채 -> 원칙① 최초측정: 공정가치② 거래원가: 부채에서 차감③ 후속측정: 유효이자율법 사용하여 상각후원가④ (분류) 매입채무, 미지급금, 차입금, 사채 2. 금융부채의 회계처리가) 사채① 할인발행② 할증발행③ 사채발행비 -> 사채발행금(부채)에서 차감④ 사채의 상환 -> 상환손익 = BV(상각후원가) – 상환금액 나) 자기사채: 사채 조기상환과 동일하게 처리 다) 연속상환사채라) 상환우선주: 의무적으로 상환해야하는 의무 or 상환 청구 권리 보유 -> 금융부채로 분류 3. 금융부채의 재분류가) 재분류 X 4. 제거가) n년간 인식할 이자비용 = 명목금액 – PV나) 장부금액: B/S 기말 사채잔액 = 기초 BV x (1+유효이자율) – 액면이자다) PV(남은 CF) = 이자 현가로 당겨오기라) I/S 이자비용 = 기초 BV x 유효이자율 5. 복합금융상품의 회계처리가) 복합금융상품의 의의: 부채요소 + 자본요소 나) 복합금융상품의 종류① 전환사채: 전환권 행사시 보통주로 전환 + 사채소멸② 신주인수권부사채: 보통주 발행 청구할 수 있는 권리, 사채 존속 다) 복합금융상품의 회계처리① 금융부채 요소와 지분상품 전환 옵션 요소를 별도로 분리하여 인식② 금융부채 원금/이자 PV 우선 계산 -> 파생상품 FV -> 대차차익 계산 라) 전환사채① 액면상환: 원금 + 액면이자② 상환할증조건: 원금 + 액면이자 + 상환할증금 ③ 전환권대가 : 전환사채 총 발행금액 – 일반사채일경우 발행금액
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