[재경관리사] 재무회계 Ch17. 법인세 (가산할/차감할 일시적 차이, 이연법인세부채, 이연법인세자산)

재무회계 Ch17. 법인세 (가산할/차감할 일시적 차이, 이연법인세부채, 이연법인세자산)

 

1.      법인세회계

가)    가산할 일시적차이: 미래 과세소득 증가, 이연법인세부채 (당기손익-공정가치 측정 금융자산 평가이익)

나)    차감할 일시적 차이: 미래 과세소득 감소, 이연법인세자산 (당기손익-공정가치 측정 금융자산 평가손실)

 

2.      일시적 차이로 인한 이연법인세 인식 사례

가)    미수수익

나)    세법상 인정되어 설정되는 준비금

다)    대여금

라)    공정가치로 장부에 기록되는 자산

 

3.      이연법인세의 인식대상

가)     이연법인세 자산: 장부금액은 매 보고기간 말에 검토, 과세소득 발생하 가능성 높지 않다면 장부금액 감액, 가능성 높아지면 그 범위내 환입

나)    이연법인세 부채: 실현가능성 검토x, 모든 가산할 일시적차이에 대해 이연법인세 부채를 인식함

 

4.      법인세율의 선택

가)    자산부채법: 한국채택국제회계기준은 일시적차이의 법인세효과 계산시 당해 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 평균세율을 적용함

나)    현재가치평가 배제: 이연법인세 자산, 부채는 보고기간 종료일로부터 1년 초과시점에 실현되는 경우에도 현재가치로 평가하지 않음

 

5.      법인세비용 계산절차

가)    당기법인세

나)    이연법인세 자산, 부채 계산

다)    당기변동액 계산

라)    법인세비용 도출

 

6.      재무제표 표시와 공시

가)    이연법인세자산/부채는 비유동자산/부채로 분류

나)    당기법인세자산과 당기법인세부채(선급법인세와 미지급법인세) 상계:상계권리 있고 순액결제, 부채를 결제할 의도 있을 때 상계